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2021税务师考试《税法一》每日一练(1-28)

2021-01-29 20:02:34| 中公会计网

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单选题

1.根据消费税的有关规定,下列应税消费品中,实行从价计税方法计算缴纳消费税的是( )。

A.黄酒

B.啤酒

C.其他酒

D.白酒

2.下列关于消费税纳税义务人的说法,正确的是( )。

A.超豪华小轿车零售环节的纳税人是消费者

B.零售金银首饰的纳税人是消费者

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发企业

3.关于企业单独收取的包装物押金,下列消费税税务处理正确的是( )。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

4.下列各项中,不按最高售价为计税依据计算消费税的是( )。

A.将自产应税消费品用于换取生产资料

B.将自产应税消费品用于抵偿债务

C.将自产应税消费品用于投资入股

D.将自产应税消费品赠送给其他单位

5.A企业为增值税一般纳税人,2019年6月接受某卷烟厂委托加工烟丝,A企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元,发生加工支出4000元;A企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列表述正确的是( )。(烟丝的成本利润率为5%,消费税税率为30%)

A.A企业应纳增值税360元,应代收代缴消费税18450元

B.A企业应纳增值税7655元,应纳消费税18450元

C.A企业应纳增值税7995元,应纳消费税18450元

D.A企业应纳增值税1020元,应代收代缴消费税17571.43元

参考答案

1.【答案】C。解析:选项A、B,均实行从量定额计税方法;选项D,实行复合计税方法。

2.【答案】C。解析:零售金银首饰的纳税人是零售企业;超豪华小轿车零售环节的纳税人是零售企业;卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。

3.【答案】D。解析:啤酒、黄酒从量定额征收消费税,计税依据是销售数量,包装物押金是价值量,不影响销售数量,所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;销售葡萄酒、白酒的包装物押金,在收取时并入当期销售额中计征消费税。

4.【答案】D。解析:纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

5.【答案】B。解析:本题由受托方提供原料主料,不属于委托加工业务,而属于A企业自制应税消费品销售,其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元),A企业应纳增值税=61500×13%-340=7655(元),应纳消费税=61500×30%=18450(元)。

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(责任编辑:雷韵琳)

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